Да, нужно. По строке 2 таблицы 3 включают суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами. Полный перечень таких сумм приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Суточные в пределах норм перечислены в перечне сумм необлагаемых страховыми взносами (п.2 ст.9 Закона № 212-ФЗ). Соответственно, суточные нужно отражать в расчете по форме 4-ФСС.
Как учесть при налогообложении суточные. Организация применяет общую систему налогообложения
Страховые взносы
Суточные представляют собой частичную компенсацию расходов, которые сотрудник несет в связи с исполнением своих трудовых обязанностей во время командировки. При расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний такие компенсации не учитываются, если они*:
Обязанность организации выплачивать суточные предусмотрена Трудового кодекса РФ. Эта же статья обязывает организацию закрепить порядок и размеры (нормы) суточных в коллективном договоре или других внутренних документах.
Таким образом, суточные в размере, предусмотренном внутренними документами организации, освобождаются от обложения страховыми взносами. С суточных, размер которых превышает установленные нормы, взносы нужно начислить.
Любови Котовой , заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России
Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма 4-ФСС)
Таблица 3
По строке 1 таблицы 3 отразите выплаты, которые начислены гражданам нарастающим итогом с начала года*.
Работник был в загранкомандировке, суточные в рублях за день получились 2900-00, превышение 400-00 умножаем на 26 дней, получилось 10400-00. Эту сумму облагаем НДФЛ и указываем в фонде зарплаты в форме 6-НДФЛ. Теперь форма 4-ФСС, таблица 3. Указываем ли мы эту сумму в графе 3 стр.1. И тогда мы должны указывать ее в строке 2 "Суммы, не подлежащие налогообложению в соотв. со ст.9 ФЗ № 212-ФЗ.
В строке 1 графы 3 таблицы 3 формы 4-ФСС укажите полную сумму суточных 75 400 руб. (2900 руб. × 26 дн.).
При заполнении 4-ФСС не используйте показатель превышения нормы, установленной Налоговым кодексом. Его вы применяете для расчета НДФЛ, а не страховых взносов.
Чтобы начислить страховые взносы сравните фактический размер суточных за один день с нормой, которая установлена в вашей компании. Например, в вашей компании установлена норма суточных для загранкомандировок 2900 руб. в день. Работник отчитался за 2900 руб. в день. Превышения нет. Всю сумму суточных отразите в строке 2 таблицы 3 в составе необлагаемых выплат. В облагаемую базу они не попадут.
Если в вашей компании установлена норма суточных для загранкомандировок 2600 руб. в день, сумма превышения за 26 дней равна 7800 руб. [(2900 руб. - 2600 руб.) × 26 дн.].
Тогда вы внесете:
— в строку 1 — 75 400 руб. (2900 руб. × 26 дн.);
— в строку 2 — 67 600 руб. (2600 руб. × 26 дн.) — не облагается по вашей норме;
— в строку 4 — 7800 руб. (75 400 руб. - 67 600 руб.).
Возможно, ваша внутренняя норма суточных по величине совпадает с той, что установлена в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса — 2500 руб. в день для загранкомандировок. Тогда в таблицу 3 формы 4-ФСС включите:
— в строку 1 — 75 400 (2900 руб. × 26 дн.);
Подлежат ли командировочные расходы отражению в Расчете 4-ФСС по аналогии с ЕРСВ. Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС. Командировочные расходы для целей ЕРСВ.
Вопрос: мы-микропредприятие на осно. Подскажите пож-та подлежат ли командировочные расходы отражению в Расчете 4-ФСС по аналогии с ЕРСВ. Если да, то есть ли контрольные соотношения проверяющие одинаковость этих сумм и каковы санкции за неотражение именно в 4-ФСС.Также поясните пож-та командировочные расходы для целей ЕРСВ-это только суточные или все деньги, которые выдаются работнику наличными на покупку билетов, жилья итд
Ответ: Командировочные расходы - это выплаты в пользу сотрудника в рамках трудовых отношений (п.1ст.20.1 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ). Поэтому включайте всю сумму данных выплат в показатели строки 1 таблицы 1 расчета 4-ФСС. А необлагаемую её часть - в показатели строки 2 (п.7.1 и п.7.2 Порядка, утвержденного Приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381). При этом Законом не предусмотрено штрафа за неотражение в 4-ФСС командировочных расходов (ст.26.29-26.31 Закона №125-ФЗ).
Полный перечень командировочных расходов, которые не облагаются взносами на травматизм, приведен в п.2 ст.20.2 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ (в т.ч. расходы на проезд, проживание, суточные и др.) Здесь так же указаны условия, при которых данные выплаты не облагаются взносами. Например, что компенсация проезда не облагается взносами в сумме документально подтвержденных работником расходов, а суточные - в размере, установленном в локальном акте работодателя (п.2 ст.20.2 Закона №125-ФЗ). Ведь ограничения необлагаемого размера суточных, которые установлены п.2 ст.422 НК РФ, в отношении страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний не действуют.
Т.о. командировочные расходы включаются в общую сумму выплат в 4-ФСС аналогично расчету по страховым взносам. Однако в составе командировочных есть расходы, обложение которых взносами согласно НК РФ и Закона №125-ФЗ отличается. Например, суточные. Поэтому размер необлагаемых выплат, а значит, и облагаемая база в этих расчетах будут отличаться. Контрольные соотношения для 4-ФСС утверждены Приказом ФСС России от 09.03.2017 № 83. В нем не предусмотрено сравнение показателей 4-ФСС и расчета по страховым взносам. Однако налоговая инспекция передает в Фонд данные из расчета (п.16 ст.431 НК РФ). ФСС сравнивает сведения, которые страхователь указывает в данных расчетах. И в случае их расхождения может запросить у компании пояснения.
Обоснование
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года составляйте и представляйте в ФСС расчет по новой форме 4-ФСС , которая утверждена приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381 . Электронный формат расчета и контрольные соотношения утверждены приказом ФСС России от 9 марта 2017 № 83
Если организация применяет надбавку к тарифу страховых взносов, в строке 7 укажите процент надбавки. А в строке 8 - дату приказа территориального отделения ФСС России об установлении надбавки.
При расчете суммы страховых взносов размер суточных нормируется. Не облагайте взносами суточные в пределах:
С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), начислите страховые взносы.
2. Обмен информацией между отделениями Федерального фонда социального страхования по субъектам Российской Федерации (далее - Отделения Фонда) и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - Управления ФНС России) непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, осуществляется на региональном уровне.
Для Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обмен информацией осуществляется через Управления ФНС России по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика.
3. Передаваемая в соответствии с Порядком информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью ЭП.
В случае невозможности осуществления межведомственного информационного взаимодействия в электронной форме в связи с неработоспособностью каналов связи допускается направление информации на магнитных носителях с сопроводительным письмом в бумажном виде по совместному решению Отделения Фонда и Управления ФНС России.
4. Информация формируется в соответствии с приведенным реквизитным составом и по согласованным форматам.
5. Взаимодействие между Отделениями Фонда и Управлениями ФНС России осуществляется в два этапа:
- единоразовая выгрузка информации из Отделений Фонда в ФНС России;
- обмен информацией между Отделениями Фонда и Управлениями ФНС России на регулярной основе.
Управления ФНС России представляют в отделения Фонда следующую информацию:
| NN пп | Вид информации | Сроки представления |
| 3. |
Информация из расчета по страховым взносам в части начислений по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (приложения 2-4 раздела 1 расчета). - Дата документа - Вид документа - ИНН плательщика - КПП плательщика - ОКТМО - КБК - Код тарифа - Признак выплат - Расчет страховых взносов: - Количество застрахованных лиц - Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами - Сумма, превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов - База для начисления страховых взносов: - Всего |
Не позднее 5 дней со дня их получения в электронной форме и не позднее 10 дней со дня их получения на бумажном носителе (пункт 16 статьи 431 Налогового кодекса) |
|
- Сумма выплат и иных вознаграждений, производимых аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению - Сумма выплат и иных вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации - Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19 , -48 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации о Сумма* выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС |
||
|
* Текст соответствует оригиналу. |
||
|
- Начислено страховых взносов - Произведено расходов на выплату страхового обеспечения - Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения - Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет - Сумма превышения произведенных расходов над начисленными страховыми взносами - Расходы по обязательному социальному страхованию - Пособия по временной нетрудоспособности (без учета пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС) - Пособия по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС - По беременности и родам - Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности |
||
|
- Единовременное пособие при рождении ребенка - Ежемесячное пособие по уходу за ребенком - Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами - Страховые взносы, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами - Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению - Всего расходов - Справочно: начисленные и невыплаченные пособия - Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из Федерального бюджета - Чернобыльская АЭС - ПО "Маяк" - Семипалатинский полигон - Подразделения особого риска - Сведения о дополнительных выплатах в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ (зачет в страховой стаж нестраховых периодов) - Всего расходов, финансируемых из Федерального бюджета |
||
Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
1. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
2. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона .
3. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
2. При оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.
1.В форме 4-ФСС полную сумму суточных показывайте в строке 1 таблицы 1, суточные в пределах нормы в строке 2, а сверхнормативные - в строке 3. Сумму взносов на случай травматизма покажете в таблице 2.
2. В ЕРСВ сумму компенсации по уходу за ребенком до 3-х лет включите в строку 030 и 040 подраздела 1.1 и 1.2, в строку 020 и 030 приложения 2. В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму компенсации включите в строку 210. А в строку 220 не включайте. В форме 4-ФСС компенсацию не показывайте.
Галины Орловой , внештатного консультанта ФСС России
Как учесть компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет
НДФЛ и страховые взносы
Компенсация по уходу за ребенком до трех лет относится к компенсационным выплатам, установленным законодательством. Организация выплачивает ее в обязательном порядке независимо от наличия такого условия в трудовых (коллективных) договорах. То есть сотрудник получает ее вне рамок заключенных с организацией соглашений о трудовой деятельности. Это следует из Указа Президента РФ от 30 мая 1994 № 1110. Поэтому данную сумму не облагайте*:
Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС
Разобраться, как заполнять расчет в сложных ситуациях, поможет таблица ниже:
| Выплата | Как отражать в расчете |
| Компенсация по уходу за ребенком до трех лет* |
Если выплачиваете компенсацию в пределах норм (в размере 50 руб.), она не облагается страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 6 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239). В расчете включите всю сумму компенсации в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 и в строку 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030приложения 2. В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму компенсации включите в строку 210. А в строку 220 не включайте. Если выплачиваете дополнительную компенсацию в сумме больше 50 руб., эта сумма облагается взносами (п. 2 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239). Сумму дополнительной компенсации отразите по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. В составе необлагаемых выплат по строке 040 ее не указывайте. Аналогично отразите по строке 030 подраздела 1.2 и строке 020 приложения 2. В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму компенсации включите в строку 210 и 220 |
Из статьи журнала «Правила оплаты командировок в 2017 году»
2. Командировочные расходы
2.1.5. Как начислить взносы с суточных
Объект обложения. Суточные - доход работника, полученный в рамках трудовых отношений. Он относится к объекту обложения страховыми взносами по статье 420 Налогового кодекса и по статье 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ).
Необлагаемые суточные. Взносами по Налоговому кодексу не облагаются суточные, которые вы выдали по закону и в пределах налоговых норм (п. 2 ст. 422 и п. 3 ст. 217 НК РФ).
Страховыми взносами на случай травматизма не облагаются суточные в пределах норм, которые вы установили во внутреннем положении о командировках. Этот же подход применяйте для расходов на питание при однодневных командировках, которые работник не подтвердил оправдательными документами. Если документы есть, не облагайте взносами на случай травматизма полную сумму подтвержденных расходов.*
Облагаемые суточные. Начислить взносы по Налоговому кодексу нужно с суммы суточных, которая:
Дата получения облагаемых суточных для расчета взносов. В день выдачи денег на командировку работник не получает дохода. До того как директор утвердит авансовый отчет, деньги принадлежат компании. Дата получения дохода в виде облагаемых суточных - день их начисления в пользу работника в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 424 НК РФ). Это день, когда руководитель утвердил авансовый отчет по командировке, а бухгалтер сделал проводки.
Дата начисления взносов по Налоговому кодексу. Начислить взносы по Налоговому кодексу на облагаемые суточные нужно в последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет (п. 1 ст. 431 НК РФ). В этот день покажите в карточке учета страховых взносов облагаемую сумму суточных и сумму начисленных взносов.
Крайний срок уплаты взносов с суточных. Начисленные в последний день месяца взносы нужно уплатить не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Расчет по взносам. Покажите полную сумму суточных в составе показателя строки 210 раздела 3 расчета за тот период, в котором директор утвердил авансовый отчет по командировке. А в строку 220 включите облагаемую сумму суточных. В строке 240 покажите сумму пенсионных взносов, начисленных со всей облагаемой базы за каждый месяц отчетного квартала. По тому же принципу отразите суточные и взносы в подразделах 1.1 и 1.2, в приложении 2 к разделу 1 расчета.
Пример 5
Воспользуемся условиями примера 4, изменив и дополнив их. Н.Н. Лаков был в командировке с 31 марта по 28 апреля 2017 года 29 календарных дней, а Л.Л. Печкин один календарный день, 31 марта. Подотчетные авансы работники получили 30 марта.
По внутреннему положению о командировках норма суточных для поездок по России составляет 1000 руб. При однодневных командировках суточные не положены, но работник имеет право получить компенсацию расходов на питание, если представит оправдательные документы. Без них он получит 800 руб. взамен суточных.
Н.Н. Лаков написал авансовый отчет 2 мая. Директор утвердил его 3 мая в полной сумме, в том числе суточные - 29 000 руб.
Л.Л. Печкин принес авансовый отчет 3 апреля. Подтверждающих документов не представил, но в служебной записке попросил компенсировать расходы на питание в сумме 900 руб. Эту сумму он включил в авансовый отчет, который директор утвердил 4 апреля.
Компания применяет общий тариф взносов по Налоговому кодексу и тариф 0,2% для взносов на случай травматизма.
Когда работникам начислить доход в виде суточных? На какую часть суточных начислить страховые взносы по Налоговому кодексу и по Закону № 125-ФЗ? В какой день начислить взносы? Каков крайний срок для уплаты взносов? За какой период суммы суточных и взносов с них попадут в расчет по страховым взносам и в 4-ФСС?
Решение
Взносы по НК РФ с суммы суточных Н.Н. Лакова
Облагаемая часть суточных Н.Н. Лакова составила 8700 руб. [(1000 руб. – 700 руб.) × 29 календ. дн.]. Сумма взносов по Налоговому кодексу равна 2610 руб. (8700 руб. × 30%). Дата получения дохода - 3 мая, дата начисления взносов - 31 мая, крайний срок перечисления взносов - 15 июня (схема 3 ниже).
Схема 3. Даты по взносам с суточных Н.Н. Лакова
Бухгалтер покажет все суточные в 3-м разделе, подразделах 1.1 и 1.2, а также в приложении 2 к разделу 1 расчета по взносам за полугодие, а сверхнормативные - в составе облагаемой базы.
Взносы с суммы компенсации Л.Л. Печкина
Взносами по НК РФ облагается часть компенсации питания вместо суточных в сумме 200 руб. [(900 руб. – 700 руб.) × 1 календ. дн.]. Сумма взносов по НК РФ равна 60 руб. (200 руб. × 30%) (см. схему 4).
Схема 4. Даты по взносам с компенсации Л.Л. Печкина
Взносы на случай травматизма бухгалтер начислит с суммы превышения внутренних норм суточных компании, то есть со 100 руб. (900 руб. – 800 руб.). Сумма взносов на случай травматизма составит 0,2 руб. (100 руб. × 0,2%).
Дата получения дохода - 4 апреля, дата начисления всех взносов - 30 апреля, крайний срок перечисления - 15 мая.
Бухгалтер включит доход в виде суточных в объект обложения в 3-м разделе, подразделах 1.1 и 1.2, а также в приложении 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам за полугодие. А сверхнормативные суточные покажет в этих частях расчета в составе облагаемой базы.
В форме 4-ФСС за полугодие бухгалтер отразит полную сумму суточных в строке 1 таблицы 1, необлагаемую часть в строке 2, а облагаемую - в строке 3. Сумму взносов на случай травматизма он покажет в таблице 2.*
При направлении кадров организации в служебные командировки, им необходимо выплачивать суточные. К таким поездкам, согласно Трудовому кодексу, относятся те, в которых сотрудник выполняет служебные поручения за пределами своего основного места работы. Оно указывается как адрес организации-работодателя в трудовом договоре.
Оплата суточных производится для того, чтобы покрыть расходы, связанные с проживанием. К таковым можно отнести питание. Но подтверждать документально, к примеру, чеками, затраты не требуется.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В суточные не входят оплаты таких аспектов командировок, как:
Обложение сверхнормативных суточных данным видов взносов происходит так же, как и подоходного налога. Однако, нормы для начисления налога на доход физлиц и страховых взносов на суточные все же несколько отличаются. Кроме того, есть моменты, когда такие взносы попросту не нужны, независимо, превышают ли суточные норму или нет.
В случае, если договор предусматривает наличие разъездного типа работ, то начисление суточных производить не нужно. То же самое касается и командировок, которые длятся не более одних суток. Но если компания в таком случае все же решила выплатить суточные - то при оформлении их необходимо обложить НДФЛ, а также страховыми взносами.
Согласно действующему законодательству, суточные, размер которых указан в локальном нормативном акте или же коллективном договоре, не требуют обложения страховыми взносами. Объяснить это можно действием статьи Трудового кодекса № 168, которая предусматривает определение в указанных бумагах суммы возмещения расходов, которые могут быть связаны со служебными поездками.
В итоге, если в договорах указывается выплата суточных в размере, к примеру, 2 тысяч рублей - то данная сумма должна быть выплачена полностью, без вычета каких-либо взносов.
Администрирование порядка расчетов, а также уплаты страховых взносов, исключая те, что производятся «на травматизм», с 2019 года осуществляется Федеральной налоговой службой. В результате такого изменения в Налоговом кодексе появилась новая глава № 34 «Страховые взносы».
В указанной главе можно найти, что в командировочных поездках суточные не облагаются страховыми взносами, которые предусматривает пункт 3 в статье 217 НК РФ. Последний гласит о том, что к доходам, которые не требуют налогообложения, относятся суточные, которые имеют размер меньше 700 рублей при нахождении на территории страны, и менее 2,5 тысяч - за границей.
Упомянутые взносы «на травматизм» не попадают под управление налогового законодательства. Кроме того, они также не внесены в изменения в статье 20.2 ФЗ, которая предусматривает перечень выплат, не облагаемых взносами. Поэтому производить их начисление необходимо на ту часть суточных, которая превышает сумму, что фиксируется в локальном акте или же коллективном договоре.
Также при назначении суточных стоит обратить внимание на два правительственных постановления. В первом (№ 93) содержится информация, предусматривающая норму суточных, а также некоторые их особенности. Второй из них, № 729 включает в себя возмещение затрат, возникших в командировках у сотрудников бюджетных организаций.
Норматив суточных по разным регионам нашей страны действует общий. Это означает, что в текущем году ограничений на суточные в различных регионах России нет.
Размер суточных в обязательном порядке должен быть закреплен в локальных актах руководства организации. Таким образом, фирма сама определяет норматив суточных, принимая его в расходах по упрощенной системе налогообложения.
В прошлом, 2019 году также лимитов по суточным введено не было.
В 2019 году командировочные могут иметь любой размер, вне зависимости, отправляется ли работник за границу или же остается на территории РФ. Другими словами: нормирование для суточных при поездках или командировках работников не производится.
В итоге, организация имеет полное право самостоятельно устанавливать норму суточных для своих сотрудников. Главное - закрепить их размер в локальном акте от работодателя.
Вся сумма, потраченная на суточные для работников, принимается в расходах по УСН. Но не стоит забывать, что обложение суточных страховыми взносами в 2019 году все же происходит только начиная с сумм, указанных в третьей части статьи № 2019 НК РФ. Соответственно, если выплаты будут производиться в размерах, превышающих те, что указаны в данном пункте - то сумма превышения должна быть обложена НДФЛ.
В текущем году изменения коснулись страховых взносов, рассчитанных для ПРФ, ФСС и ФОМС. Как было указано выше, сейчас их администрируют налоговые органы.
Для методов их начисления теперь предусмотрена отдельная глава в Налоговом кодексе. До этого они были в подчинении закона «О страховых взносах…», который в данный момент утратил свою силу. В нем было указано, что от налогов избавляются любые суточные, все зависимости от их размеров.
Новый правовой акт в пункте 2 статьи 422 НК содержит правила с измененной нормой, содержащей отсылку к некоторым ограничениям. В их пределах можно не производить суточные начисления. В случае же превышения данного периода автоматически появляется необходимость перечисления страховых взносов.
В НК РФ предусматривается, что страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей и других фирм облагаются выплаты, а также прочие виды вознаграждений для физлиц.
Последние, согласно ФЗ, должны подлежать обязательному соцстрахованию:
В том числе, различные вознаграждения, которые могут начисляться по договорам в пользу авторов произведений фирмам, управляющим правами на коллективной основе.
При этом, среди объектов, не относящихся к облагающимся страховыми взносами, находятся суточные, но в рамках определенных пределов. При нахождении на территории России необлагаемый предел составляет 700 рублей, а за границей сумма должна быть эквивалентна 2500 рублей.
База для страховых выплат и их исчисления для плательщиков определяются работодателем в конце каждого месяца как общая сумма всех выплат, а также других вознаграждений, которые начисляются по отдельности для каждого физического лица после начала расчетного периода. В данную базу не вносятся те выплаты, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
Возникновение понятия сверхнормативные суточные происходит в том случае, если работодатель выплачивает работнику сумму, которая превышает норму, установленную законодательством.
Не стоит забывать о расходах, которые также должны оплачиваться работодателем, но не входят в суточные:
Остальные выплаты, не включенные в данный список, относятся к суточным и должны выплачиваться работодателем. При необходимости последний может увеличить их размер, ограничений в этом нет.
Однако, после преодоления указанного в законе предела суточные переходят в сверхнормативные, и их часть начинает облагаться страховым налогом. В случае, если обложение не будет произведено, может возникнуть довольно сложная ситуация, которая может перерасти в судебное разбирательство.
Обложение суточных страховыми взносами в 2019 году начинается после того, как они преодолевают установленные законодательством ограничения в 700 или 2,5 тысячи рублей, в зависимости от места нахождения работника.
В случае, когда работник отправляется в командировку, помимо суточных, работодатель обязан восполнять его затраты, которые так или иначе будут связаны с самой поездкой. Их размеры устанавливаются в локальном акте или же в коллективном договоре. В новой главе Налогового кодекса РФ, под номером 34, о страховых взносах изложены правила, согласно которым производятся выплаты и начисления взносов.
Дата осуществления выплат совпадает с днем начисления суточных. А вот датой получения служит день, в который будет утвержден авансовый отсчет. Это означает, что суточные, превышающие установленную норму, включаются в базу для исчисления взносов страхового характера в том месяце, был утвержден расчет по авансу. Последний сотрудник должен предоставить в течение трех дней после возвращения с поездки по работе.
Сверхнормативные суточные облагаются НДФЛ, однако, исключением являются случаи, когда их выплата производится в последние сутки текущего месяца, авансовый отчет которого был уже утвержден. При этом удержанный налог все же должен быть перечислен, но уже на следующий день после выплаты дохода.
Используется в статистике, налогообложении и экономике, применяется в задачах по прогнозированию социально-экономических процессов, проведению автоматизированно обработки социальной информации и др.
Про учет дебиторской задолженности предприятия читайте .
В 2019 году суточные, при расчете налога на прибыль, не нормируются и списываются компанией в размере, который предусматривается внутренними документами, такими как:
Командировочные расходы необходимо учесть как иные расходы, которые связаны с производством или распространением.
В Федеральном Законе № 212 прописано что страховой взнос начисляется при любых выплатах в пользу физического лица, в том числе и вознаграждения. В перечень таких перечислений входят и сверхурочные суточные выплаты. Также есть закон, предусматривающий лимиты, после преодоления которых суточные становятся сверхнормативными.
Тематические материалы:Обновлено: 25.04.2024103583Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter
